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免抵退稅收政策
2019年05月05日 18:12    來源:
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1.計算公式


當期應納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額)


當期不得免征和抵扣稅額=(出口離岸價-免稅原材料價格)*(征稅率-退稅率)


一般情況下,當期應納稅額是小于零的,如果當時應納稅額大于零,則當期應退稅額等于零。


當期“免、抵、退”稅額=(出口貨物離岸價-免稅原材料價格)*退稅率


2.出口貨物耗用了免稅購進的原材料


(1)如果出口貨物使用了免稅(或保稅)購進的原材料,應扣除出口貨物所含的購進免稅(或保稅)原材料的金額。


(2當期進料加工保稅進口料件的價格為進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額——實耗法


進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額=進料加工出口貨物人民幣離岸價*進料加工計劃分配率


3.計算步驟


(1)剔稅——不予免抵稅額計入成本


(2)計算應納稅額(抵稅),一般會小于零,表示未抵扣完的進項稅額


(3)計算免抵退稅額(限額、名義退稅額)


(4)計算應退稅額,也就是步驟(2)、(3)之中的較小者


(5)計算免抵稅額(擠兌)


4.例題


甲企業為一家自營出口的生產企業,為增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅稅率為16%,退稅稅率為13%,2018年10月購進原材料一批,取得專用發票注明的價款200萬元,準予抵扣的進項稅額32萬元通過認證,本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元,出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元,計算該企業當期的“免、抵、退”稅額。


不得免征和抵扣稅額=200*(16%-13%)=6萬元


當期應納稅額=100*16%-(32-6)=-10萬元


當期應退稅額10萬元


免抵退稅額=200*13%=26萬元


10萬元<26萬元


所以該企業當期應退稅額為10萬元。

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